【摘要】出口退税为我国一项重要的促进贸易发展的政策。江苏省是纺织品出口大省，但近年随着世界经济形势的变化，国际贸易保护主义抬头，中美贸易摩擦加剧，出口退税政策在促进纺织品出口方面变得更加重要。论文从纺织品出口的需求、供给关系和贸易小国出口退税政策的福利效应两个方面探讨了江苏省纺织品出口退税的经济效应，主要体现为静态效应和动态效应。结果显示，出口退税政策对促进纺织品出口发挥了重要作用，相关部门应积极推进实施此政策。
【关键词】江苏;纺织品;出口退税;出口贸易
1引言
出口退税是我国一项重要的出口税收制度，此政策通过退还或减少企业缴纳的间接税，降低出口产品的出口价格，从而达到促进贸易出口的效果。纺织品出口退税政策可以鼓励各省市及地区积极发展纺织品的对外出口，推动各地区的经济发展，带动纺织品整体行业的进步，拉动各省市及地区的经济发展，增强我国纺织品的国际竞争力。出口退税不仅可以调整纺织品行业的结构，还可以在调整过程中使整个产业的格局进一步优化升级。由此可见，出口退税这一政策在国内外同时产生影响。
2江苏省纺织品出口现状
2.1纺织品出口额
纺织品出口贸易一直是江苏省出口贸易的重要组成部分，纺织品在2018年占全省各类出口产品的15.71%。2008年，受全球经济危机影响，我国出口贸易形势低迷，江苏省纺织品出口也遭受了很大的打击，外部需求急剧下降。截至2009年，纺织品出口额比2008年下降了10%左右。自2009年之后，经济状况逐渐好转，江苏省纺织品的出口呈现大幅增长趋势。江苏省纺织品出口额同比变化率波动较大的为2008-2012年，其中，2010年同比增长了36.6%，造成这一现象的主要原因是2008的全球经济危机，在此期间，各国经济严重受损，国际经济情况出现严重的倒退，国际上进出口贸易骤缩。同样，对于纺织品的需求也急剧下降，导致江苏省纺织品出口量大幅度减少，接着我国将纺织品的出口退税率提高至15%，这一举措使得江苏省纺织品出口在经历金融危机后进入一个新的阶段。2012-2018年这一阶段纺织品出口额的同比变化率未出现较大的波动。自2015年，纺织品出口率提高至17%后，江苏省的纺织品出口一直保持稳定的增长趋势。
2.2主要出口市场
日本(占比16.8%)、欧盟(占比15.4%)和美国(占比14%)是江苏省纺织品出口贸易的三大主力市场，总计占江苏省纺织品出口贸易市场的三分之一。2019年，美国对中国展开贸易战，而美国是江苏省纺织品的主要出口市场，导致贸易需求问题加剧。南通、苏州是江苏省纺织品出口的两大重点城市，而两市的主要出口对象分别集中在日本、香港和欧美等国家及地区。市场结构分布太过单一，造成江苏省纺织品出口过度依赖于某一地区或国家。因此，纺织品出口企业会面临着潜在的生存危机，企业发展的局限性也会很大，这对江苏省纺织品的出口十分不利。但是，近年来江苏省鼓励纺织品出口企业探索其他国家市场，企业逐渐向俄罗斯、拉丁美洲及东盟等地区出口纺织品，这会使江苏省纺织品的出口不再过度依赖某一国家或地区，也会逐渐开发出其他新兴市场。
3江苏省纺织品出口退税的经济效应
3.1静态效应分析
本文从纺织品出口的需求供给关系和贸易小国出口退税政策的福利效应这两个方面来探讨江苏省纺织品出口退税的静态经济效应。如图1所示，曲线D为国际市场对江苏省纺织品的需求量，曲线S为省内纺织企业对纺织品的供给量。假设江苏省未对纺织品实施出口退税政策，此时的出口价格为P1，出口量为Q1，需求供给的平衡点为E1，纺织品的出口额为矩形P1E1Q1O的面积;若江苏省实施了纺织品出口退税的政策，供给曲线S1右移成S2，出口价格为P2，出口量则为Q2，供给和需求的均衡点为E2，此时的出口额为矩形P2E2Q2O的面积。出现此变化的原因是：出口退税政策的实施使得企业出口成本降低，故增加了出口供给量。正是出口量和出口价格的变化幅度决定了出口额的大小。证明了出口产品的需求价格弹性是出口退税影响产品出口额的决定因素。因此，在实施出口退税政策时，国家会调整相应的税率，对需求弹性大的产品和需求弹性小的产品分别实施较高或较低的出口退税率，以此来刺激不同产品的出口额。图1需求-供给分析图从贸易小国的角度对江苏省纺织品出口退税进行经济效应的分析。图2表示江苏省纺织品在国际和国内两个市场上的需求曲线、供给曲线和贸易曲线。在封闭的市场经济环境下，需求和供给的均衡价格为点Pe。在开放的市场经济环境且未实施出口退税政策的情况下，Pw表示纺织品的国际市场价格，江苏省的纺织品供给量为Q1，需求为量Q2，供给大于需求，此时的纺织品出口量为Q1Q2。图2贸易小国的福利分析若此时江苏省对纺织品的出口实施了出口退税政策，每出口一单位的纺织品，企业将会获得t的退税额。由于江苏省在国际上处于“贸易弱国”的地位，江苏省纺织品的出口价格只能被动地接受国际市场上的价格Pw。出口退税政策的实施降低了纺织品的出口价格，从而促进纺织品的需求量在国际市场上增加，江苏省纺织企业对纺织品的供给量由Q1增加到Q4，其出口数量增加到Q2Q4。实施出口退税政策会使得企业获得额外的收益，因此，企业更加倾向于出口产品，企业为了增加在国内的收益会将纺织品的国内价格提高到Pr，则国内需求量由原来的OQ2减少到OQ3。本文通过生产效应、消费者效应、政府效应、净效应四方面分析了解福利效应。生产效应分析，即分析出口退税政策的实施将给予企业怎样的影响。根据以上的分析可以得出：江苏省纺织品的产出由原来的OQ1增加到OQ4，增加了a+b+c的生产者剩余，使得企业可以获得一部分的出口退税额。消费者效应分析，消费者在整个分析中发挥很重要的决策作用，分析消费者对出口退税政策实施的反应是必不可少的。正如图2所示，国内消费者对纺织品的需求随着出口退税政策实施的力度加大会逐渐下降，这主要是因为实施出退税政策会使国内的纺织品价格上升，则需求量减少，减少量为a+b。政府效应分析，也就是政府的财政状况是否会因为江苏省实施出口退税政策而受到影响，又会受到怎样的影响。如图2所示，出口退税额的增加与政府财政支出成正比，政府财政支出额为b+c+d。净效应分析，此分析是以上三个效应的总和。净效应=(a+b+c)-(a+b)-(b+c+d)=-(b+d)。由此可以得出，社会福利净损失为b+d。
3.2动态效应分析
出口退税的动态效应是指通过扩大出口规模来达到产量的快速积累。主要由有效地促进政府增加财政收入，提供就业机会、带动劳动力就业，促进生产技术发展这三方面构成。有效地促进政府增加财政收入：出口退税的静态效应表明了实施出口退税政策也就意味着国家要退还企业一部分税款，这无疑增加了政府的财政负担，税收政策是我国最主要的财政政策，企业缴纳出口税款可以增加政府的财政收入，因此，出口退税政策虽然是退还企业部分税款，但这一政策可以有力地促进企业从事出口贸易，企业出口力度加大，缴纳的税款也会相应增加。因此，实施出口退税会增加政府的财政收入。由此可见，出口退税率在运用合理的情况下，可以进一步增加政府财政收入。但是，对出口退税率要合理控制，不宜过高，否则会成为政府的财政负担。同理，也不宜过低，出口退税率过低，虽然可以减轻政府的财政负担，但是不利于刺激企业出口，无法达到缓解企业经济压力、刺激出口贸易的目的。因此，出口退税对企业生产规模的影响，是影响财政收入的关键。提供就业机会，带动劳动力就业：由上文可知，出口退税能够有效地带动某一出口行业的发展，扩大行业的生产规模，因此，企业加大生产力度，扩大生产规模，就必然会引进劳动力以及更多的行业人才，劳动力需求就会相应增加。在当前劳动力市场饱和、就业机会不足的大环境下，出口退税政策可以通过促进企业发展来促进劳动力就业问题的改善。另外，企业为了提高国际竞争力、扩大出口、提高生产率，必然会引进高端人才，因此。出口退税的实施不仅能够提供就业机会，缓解就业压力，还可以引进人才，提高自主创新能力。促进生产技术发展：出口退税促进纺织品的出口，大量的出口需求，使得企业促使自身加速创新，提高自己的生产技术水平，以满足出口需求。出口量的增加加剧了市场竞争，企业只有不断创新，利用科技提高生产率，不断降低成本，保持国际竞争力。政府通过对出口退税政策的不断调整可以改善出口产品的结构，以刺激企业提高自主创新能力以保持自身优势，最终促进生产技术的发展。
4完善出口退税机制的建议
实践证明，出口退税这一政策在促进出口上发挥了巨大的作用，相关部门应积极推进实施这一政策。首先，在出口退税的办理流程上应进一步简化，让出口企业能够更快、更好地享受这一政策带来的好处，从而刺激企业加大出口力度。江苏省在积极实施这一政策的同时，应结合本省的实际情况，制定出符合自身的管理办法，增强这一制度的作用，进一步落实出口退税政策，为企业提供更好的服务。其次，建立绿色通道机制，对于信用良好、积极配合的重点出口企业，在具体工作中，税务机关可以实行优先办理，加快办理进度，为这些企业提供更好的出口保障。而对于一些信用等级较低的出口企业，应当重点监控，实行实时监督，避免骗税行为的出现。最后，为了进一步简化出口退税的办理流程，相关部门可以通过互联网这一便捷的方式，使各出口企业能够通过网上远程申报，并且进行网上审核，从而加快办理进度，节省出口企业在出口前花费的时间精力。
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《出口退税对纺织品出口的经济效应分析——以江苏省为例》来源：《中小企业管理与科技》，作者：彭涛