【摘要】随着经济的迅猛发展，审计的重要性越来越受到人们的关注。随之而来的会计事务所的审计风险问题也日益增多，对社会各方各面均会产生影响。基于此，论文通过对会计事务所审计风险成因进行探讨，提出了风险控制与防范措施，以期培养会计事务所相关工作人员的风险意识，为规避审计风险提供理论支持，并为社会资源与经济正常运作提供助力。
【关键词】会计事务所;审计;风险防范
1引言
会计事务所是以第三方的角度为企业出具审计报告的平台，对于市场经济的维护起到了至关重要的作用，对于社会经济也起到了重要的作用。审计工作是一项独立性的经济监督活动，区别于其他经济监督的特征，而审计工作的主体是从事审计工作的专员。在审计工作中，审计人员往往会存在各种的审计风险，对于审计风险的控制与防范是当前急需要解决的一项重要的问题。本文就当前会计事务所审计中出现的风险进行了阐述，并对风险的控制与防范提出了几点建议，具体如下。
2会计事务所审计风险的成因
2.1组织形式与相关的制度不合理
现阶段，会计事务所在审计工作中缺乏一定的独立性，由于有限责任制与合伙制是当前会计事务所的两种组织形式，有限责任制模式在其中的比例较高，在审计的工作中往往会受到客户单位的影响，会导致审计工作的公平性出现失衡。同时，在审计工作中，会计事务所承担的风险相对较低，会导致会计师对于风险的意识相对薄弱，对于审计风险的控制力度也表现的相对不足，基于这种模式导致了会计事务所公信力度不足的现象严重。同时，在我国的事务所中并没有建立健全的质量控制制度，导致众多的会计事务所中存在着制度不完善的问题，对于事务所的人员责任制度并没有落到实处，质量复核程序也仅存在于表面的流程，并没有深入问题的实质，提升了审计的风险。在同行业中，各个会计事务所之间的竞争力度不断增大，对于资质较低的事务所而言，为获取更大的市场份额会将收费的标准与审计的质量进行压缩，恶意破坏市场的规则，无形中为审计工作带来了一定的隐患。
2.2审计单位的内部会计信息缺乏真实性
在当前的会计审计中，对于管理的力度没有进行有效的加强，审计的单位对于内部的控制不完善，会计信息也不完善，直接导致注册会计师的审计工作缺乏一定的可靠性，与之产生的审计风险也相对较高。
2.3审计人员的专业素养有待提升
近年来，由于注册会计师的人员数量不断提升，审计人员在给审计事业注入了新的力量的同时，也给审计的工作带来了一定的风险。由于审计工作是一项庞大烦琐的工作，在操作的过程中往往存在着一定的隐蔽且致命的问题。审计人员在进行审计时没有一定的风险预见性，未根据审计的成本进行有效的核实，进而导致审计风险的进一步增加。
2.4外部环境不完善
会计审计的工作除了自身的问题外，还与外部环境的不完善有着密切的联系。现阶段，我国对于审计方面的法律体系尚未发育完善，审计工作中仍然存在着一定弊端与漏洞，如法律标准不一致以及难以做到有效的衔接，导致审计的风险及影响出现进一步扩大的现象。同时尚未形成有效的监督机制，导致会计事务的审计风险出现了严重增长的情况。
3会计事务所审计风险的控制与防范措施
3.1优化组织的形式
为了会计事物所审计工作质量的提升，首先要做到的是控制工作中出现的各种风险，同时注重优化组织的形式。在当前的会计审计工作中，应该对独立性不强的问题给予高度的重视。会计事务所应该在进行审计工作前做好独立的评价，避免受到客户的运行影响，并及时地规避审计的风险。同时，对于组织的形式，应该积极地改变传统的有限责任制的形式，可以适当地采用合伙制的形式，从而切实地增强审计工作的可执行性及可针对性，从而有效地降低审计的风险。在审计工作中，会计事务所还应该针对审计工作的需要及发展的特点进行组织模式的创新，还可以将合伙制和有限责任制进行有效的结合，形成谁负责谁签字的形式，有效地将审计的风险进行分散，避免审计风险的发生。
3.2加强审计工作的质量控制
质量控制一直都是会计事务所提升审计质量的关键，是规避审计风险的主要措施。会计事务所加强以质量为导向的审计工作制度，要求会计事务所严格按照现行的法律法规来开展审计工作，有效地确保审计结果的公平合理，还能有效地降低因事务所操作不当而产生的违法行为。同时，会计事务所将所要承担的客观关系、业务的监控以及人力资源、职业道德等多方面的要素纳入质量控制建设的范畴中，从而形成良好的质量控制体系，进而避免审计风险的发生。在加强质量控制的过程中，会计事务所还应该积极地推动复核体系的建设，促使不同规模的会计事务所能进行有效的竞争与良好的发展。中小型会计事务所复核体系实施以三级以上的复核为主，使项目经理、部门经理以及主管会计师能承担一定的复核工作。对于大型的会计事务所可以实施外勤主管、项目经理、项目合伙人、质控经理以及质控合伙人等多层复核的体系，进而有效地保证复核工作的准确性与深入性，并以此来提升质量控制的良好效果。同时，会计事务所可以采用风险审计模式，在审计方法相对合理的情况下，能有效地发挥出风险的控制，并能有效地规避风险。与传统的制度导向设计模式相比，风险审计模式会将风险的意识始终贯穿于审计工作的全过程，并对客户的经营风险进行全方位、多角度的分析与规避，促使审计工作实现审计风险的最小优化，从而实现审计人员从原来的被动承担风险的模式转变为主动控制风险的模式，实现审计工作的合理高效化。
3.3引导会计师从自身的角度进行风险防范
进行审计工作的会计师应该时刻谨记审计风险的危害，时刻具备风险的意识。会计师只有具备了一定的风险意识，才能从被动的承受风险的状态中脱离出来，做到有效地规避风险，从而确保审计质量的稳步提升，实现从根本上实现风险防范与控制的目的。会计事务所在开展审计工作时应该对审计单位的经营环境、财务状况进行有效的整合与了解，同时借助相关的案例进行分析，并以此来优化审计的方案。同时不断加强审计人员的工作素养及专业能力，要求在审计中做到客观公正，严格打击徇私舞弊的现象。为了提升审计工作的效率，要求会计事务所的相关人员做到与审计单位的有效沟通，促使审计的效率与质量能得到进一步的提升，有效地降低审计工作的盲目性，确保与审计单位的有效沟通，并以此来降低审计的风险。通过有效的沟通还能实现审计单位内部缺陷的及时发现与处理，避免出现信息不对称而造成的审计风险。
3.4防范被审计的单位
会计事务所在进行审计的过程中，应该对审计单位的背景进行了解，在一定程度上对审计的风险起到积极的影响。会计事务所在进行审计单位的选择时，还应该对被审计单位的行业信誉度进行深度的调查，选择行业信誉度较高的单位，同时对于信誉度不高的单位应该进行慎重的考虑与筛选。对于审计单位出现财务困境或出现法律困境时，会计事务所应该避免出现责任的转移。同时，会计事务所应该对审计单位的财务业绩进行整体的核实与评估，才能有效规避风险。在进行审计的过程中，还应该全面评估被审计单位的内部控制制度，了解审计单位的内部执行情况，并进行合理的考量，有效控制会计事务所的检查风险的失误率，并对审计单位存在的缺陷与漏洞进行准确的识别与把控。
4结语
综上所述，审计风险存在于社会的方方面面，无时不在，但却可以通过对外部环境的控制进行审计风险控制。随着经济全球化进程的逐步加快，会计事务所的改革亦随之加速，内部审计的变革势在必行。因此，会计事务所在进行审计工作时，应该积极地评估与预测不同类型的风险，做好内部治理结构中的不完善的环节，并针对出现的问题提出有效的措施，以利于会计事务所审计工作的顺利完成。
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《论会计事务所审计风险控制与防范措施》来源：《中小企业管理与科技》，作者：黄静