唐山社区应收款项构成变动及风险管理

　　一、唐山社区的现状　　2002年集团公司专业化重组时，唐山社区所管辖的范围仅为唐山市路南开滦所辖小区和唐山矿大院内的后勤服务内容。经过2012年底后勤服务系统整合重组后，唐山社区管理的区域扩展到唐山市的三区两县，即：路南、路北、开平、丰南、丰润。服务范围扩展到钱营矿、东欢坨矿、荆各庄矿、唐山矿和集团公司大院的后勤服务及附属的72个居民小区的物业管理。服务范围的扩大增加了财务管理的难度，突出体现在应收账款增加、财务风险增大。整合初期，资金严重短缺，曾一度濒临资金断链的危险。为规范应收款项的管理，社区必须制定一系列行之有效的措施来解决资金压力、预防财务风险。　　二、应收款项的构成及变动　　唐山社区2013年1月初应收款项金额2961万元（包括居民水电费欠款），占单位流动资产近30%。主要包括应收居民的水电暖费、职工的备用金借款、应收恒大物资经销处的税款、集团内部有偿服务结算欠款。其中居民水电暖欠费1425万元，占应收款项的48.13%。备用金借款52万元，占1.7%。恒大物资经销处的税款524万元，占17.69%，集团内部欠款960万元，占32.48%。　　1月末，应收款项金额2617万元，主要变化是：居民水电暖费欠款减少，但集团内部欠款和备用金借款却大幅度增加，其中备用金借款由年初的52万元增加到92万元，增幅76.92%，局内欠款增加118万元，增幅12.29%。　　三、应收款项居高不下的原因　　1.跨区域的管理，增加了备用金借款。跨区域管理造成荆各庄区域、钱营区域、东欢坨区域的职工报销十分不方便。为了稳定整合后的职工队伍及老弱病残特殊群体，社区在三大区域分别派驻了财务专员，负责区域的报销业务。区域报销实行备用金制度，这在一定程度上增加了社区的应收款项，同时也增加了财务管理风险。　　2.集团公司内部有偿服务结算困难。进入2013年以来社区与集团内部各子分公司的有偿结算工作遇到了前所未有的结算“瓶颈”。突出表现为：应收蔚州的服务费、鲁各庄的锅炉运转费、通勤车费、为林南仓矿垫付的离退人员工资、开滦大酒店的工程费等均未按期结算，甚至一拖再拖。　　3.自谋职业的职工联系困难，垫付工资不能及时收回。在2007年之前，社区部分职工根据集团的政策选择了自谋职业，工资薪酬自行承担，企业代为缴纳各类保险费用。整合后，由于管理人员变化很大，社区一度与自谋职业的职工失去了联系方式，造成企业为其垫付的薪酬不能及时回收。　　4.所辖小区历史欠账多， “三费”清欠难度大。社区收入的重要来源是“三费”，即水电暖费。近几年来后勤服务系统一直将“三费”收缴作为扭亏增盈的重点，2012年居民水、电、暖收缴率分别达到70%，96%、98%。但是，由于开滦集团所辖居民小区历史欠账多，暖气不热、管网跑水等问题时有发生，造成居民小区“三费”清欠困难重重。　　5.历史欠账清收难度大。　　一是恒大物资经销处刘继生的税务欠款，由于目前刘继生没有经营来源，仅靠工资归还欠款，每年只能归还一万元左右，按目前刘继生的还款能力，五百多万元的税务欠款收回期限需要50多年。　　二是客运部处理事故的借款，受事故处理快慢的影响极大。2010年的一起交通事故，距今已有三年多，但一直不能结案，使得保险公司不能理赔，企业为其垫付的资金不能及时归还。　　四、加强应收款管理的必要性　　应收款项的增加隐含了大量坏账损失，导致资金流量严重不足，这给社区的正常生产经营活动造成了困难。尤其是集团设立财务公司账户后，集团公司对各三级单位资金实行了严格管控。如果资金不及时回笼，那么社区将出现资金断链，势必影响社区的持续经营能力和整体资产质量。应收款项作为重要流动资产，在社区日常经营活动中作用显着，其安全系数和数量直接影响社区的发展，能否有效控制和防范应收款项决定着一个企业的成败。　　五、风险防范与控制的措施　　1.完善内控制度、明确责任分工。为加速资金周转、预防应收款风险，社区下发了一系列文件，《整合期间财务管理的暂行规定》、《资金管理办法》、《应收账款管理办法》、《内部结算管理办法》、《资金进入“紧张”状态防范资金风险的特别规定》等等，从制度上明确了各部门的职责分工，理顺了结算、核算、清收的业务流程，避免了扯皮推诿现象。《职工薪酬管理办法》、《会计人员的考核办法》、《绩效考核办法》激发了职工的积极性，增强了职工的责任感，避免了人为原因造成的欠款。　　2.强化备用金的管理。　　2.1区域付款采用打卡发放制度。区域报销实行备用金管理制度，在一定程度上方便了偏远区域职工，但增加了备用金管理的风险。将使用现金额度较大的经常性报销业务改为银行 “打卡发放”，财务专员只需要负责编制发放清册，不需要接触大额现金，既减少了备用金的占用，又方便了职工、控制了风险，2.2实施备用金监管制度，降低备用金额度。社区将备用的管理列为应收款项重点管理项目，明确规定：社区机关各部门的借款由于办公室统一办理，借款最高额度不得超过5000元。钱营、荆各庄、东欢坨距离机关较远区域的备用金借款最高额度不得超过3000元。运输部门处理事故借款额度不得超过事故赔偿额度。各单位的备用金借款要设专人负责管理，财务部要将职工的备用金借、还情况逐月进行专项分析，上报纪委和社区主要领导，接受纪委和领导的监督。备用金管理制度进一步明确了各部门的责任，限制了借款额度，缩短了借款时间，降低了资金回收的风险。　　3.严格应收款项的考核。　　一是对基层各考核单位实行应收款项和利润捆绑考核，未收回的应收款项用当期利润弥补。　　二是对自谋职业者（或承包者）应上交的工资薪酬，规定了上缴时间和逾期不缴纳的处理方式。　　4.以科学手段为载体，实施居民水电暖捆绑收费，减少“三费”欠账。为了清欠居民水、电、暖“三费”，将居民小区的电表更换为预付费电表，搭建以 “一费控六费”的管理平台，减少“三费”欠账。“一费控六费”就是用电费控制水、电、暖、煤气、卫生、物业费。1-7月份累计清欠暖气费952万元。　　5.以经营调度会为依托，建立应收账款管理长效机制。经营调度会每月召开一次，参加的人员包括社区各基层单位负责人、机关各职能部室负责人、社区经营副经理。通过经调会的平台可以处理以下重点工作：一是定期分析社区应收款整体情况，总结经验、查找不足、提出问题、制定对策。二是沟通、协调实际工作中涉及到的业务衔接问题，实现信息互通、资源共享、方向一致、步调统一。三是对棘手问题请求领导帮助解决。以经营调度会为依托进行应收账款的调度、督导，减少了会议次数，提高了工作效率。　　6.充分利用集团政策清收内部欠款。集团公司6月14日下发的《开滦集团公司内部结算制度》（总财字[2013]153号）为我们清收内部欠款提供了政策保障。社区财务部门以此为契机组织有关人员学习《结算办法》，让负责结算的工作人员吃透集团政策精神，在实际结算工作中做到有章可循。在集团公司政策的支持下，6、7月份社区共收回集团内部欠款215万元。　　应收款项风险的控制和防范是一项长期的、系统的、艰巨的任务，对整个后勤服务系统来说充满挑战。如何控制和防范应收款项风险，针对不同的企业结构有不同的方法，本文仅以煤炭企业的后勤服务系统的实际情况出发，提出了一系列的控制和防范措施，在唐山社区产生了较好的效果，当然也有不完善的地方，这就需要我们进一步研究，将其做得更好、更精细。